Компания заказала банковские карты для работников. Банковская комиссия – доход в целях НДФЛ? 

Нужно ли удерживать с работников НДФЛ за выпуск банковских карт, выдаваемых для получения зарплаты, если комиссию за выпуск карт заплатила компания? 

Кто является плательщиками НДФЛ? 

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). 

На заметку! Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ) 

На заметку! 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо фактически находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (письмо Минфина России от 26.03.2024 № 03-04-05/26762) 

Какой доход включать в налоговую базу по НДФЛ? 

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). 

На заметку! Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России от 12.09.2024 № 03-04-06/87126) 

Кто уплачивает НДФЛ в рамках трудовых отношений? 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). 

Российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). 

На заметку! При получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению НДФЛ, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, статьей 226 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 10.07.2024 № 03-04-05/64631) 

На заметку! За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ, письмо Минфина России от 24.09.2024 № 03-04-05/91667) 

На заметку! Неправомерное неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ) 

Нужно ли удерживать НДФЛ с банковской комиссии за выпуск банковских карт работникам? 

В случае выдачи работникам банковских карт для получения зарплаты, НДФЛ с банковской комиссии, уплаченной компанией, удерживать не нужно. Ведь суммы, уплаченные предприятием за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, не являются доходом для целей обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 27.09.2024 № 03-04-05/93981). 

Департамент экономики и права ООО «Р.О.С.ЭКСПЕРТИЗА»